2019年4月份，对出口企业的财务人员来说，注定是个非常忙碌的月份。出口退（免）税业务清算、增值税税率调整、出口退税率调整、准备出口退（免）税分类管理等级评定资料，是不是想想都头大？
本文整理了上述工作相关的内容，希望能对出口企业的财务人员有所帮助。如果您觉得有用，别忘了点赞和转发哦~~
出口退（免）税业务清算
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按照现行出口退（免）税政策规定，出口企业出口的适用出口退（免）税政策货物、对外提供加工修理修配劳务、视同出口业务，以及提供的适用增值税零税率政策的应税服务，应在“出口”（这样称呼不规范，但意思大家都懂，暂且这样称呼啊~，下同）次年4月份的增值税纳税申报期结束之前，向税务机关申报出口退（免）税。
2019年4月份的增值税纳税申报期为4月1日至18日。也就是说，出口企业在2018年出口的适用出口退税政策或零税率政策的业务，应在2019年4月18日之前完成出口退（免）税申报。
按照规定，出口企业必须在“单证齐、信息齐”的情况下，才能进行退（免）税申报。如果企业发现，由于一些客观原因到了退（税）税申报期限截止的时候，还不能收齐申报单证和相关信息的，就要提前做延期申报申请或无相关电子信息备案。此项工作今年应在4月18日之前完成。具体如何做，请参考下方的链接文章。
那么，对于2018年的适用出口退（免）税政策或零税率政策的出口业务，既没有办理延期申报或无相关电子信息备案，又没有在2019年4月18日之前办理出口退（免）税申报的，应该怎么处理呢？这种情况，首先税务局不会再受理企业的出口退（免）税申报；其次，上述出口业务不再适用出口退（免）税政策，改为适用免税政策，企业应该5月份的增值税纳税申报期向税务机关申报免税；最后，如果企业过了5月份的增值税申报期，企业仍没有申报免税的，上述出口业务就要视同内销征税了，企业应在6月份的增值税纳税申报期计提销项税额。
原本是可以享受退税的业务，因为没有按期申报，不仅不能退税，还要将进项税额转出（免税），或者计提销项税额（视同内销征税），做为财务人员，你如何向老板交待啊？因此，请广大出口企业的财务人员务必重视这一时限要求，避免给企业带来不必要的损失。
4月18日之前！4月18日之前！！4月18日之前！！！
（重要的事情说三遍~）
还有一个问题要特别提醒一下，虽然今年很多税务机关通过网站、微信公众号号对出口退（免）税的申报期限进行了提醒，也有很多类似老崔这样的自媒体“唠唠叨叨”的多次提醒，但我相信，依然会有出口企业错失申报的时机。这里面估计有企业会寄期望总局像2014年（国家税务总局公告 2014 年第 20 号）和2015年（国家税务总局公告 2015 年第 44 号 ）那样，延长申报期限送“春风”。老崔认为，今年会不会送这样的“春风”不知道，但与其把希望放在“春风”上，倒不如企业自身提前做好相关准备。
最后，送上一页自己总结的为什么要设定出口退（免）税业务办理时限的考虑，供大家参考。
02
按照《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电[1995]3号）中“严格实行结汇与退税挂钩”的要求，一直以来，我国实行出口退税和出口收汇挂钩的制度，在2012年8月之前，企业办理出口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单。2012年8月，我国实施了外汇核销制度改革，废除了外汇核销单制度。为加强管理，防范骗税，税务总局于2013年制发了30号公告。
国家税务总局公告2013年第30号规定：出口企业申报退（免）税的出口货物，应在在退（免）税申报期截止之日内收汇；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的，除特殊原因外，适用增值税免税政策。特殊原因如下：
如果企业因为上述原因，导致2018年已申报出口退（免）税的货物，不能在2019年4月18日之前收汇的，应当在4月18日之前向主管税务报送《出口货物不能收汇申报表》及相关证明材料。
现将深圳税务局网站上如何办理该业务的指引摘录如下，供大家参考：
三、办理方式
（一）方法一：
出口企业在出口退税申报系统输入数据，在综合服务平台上传数据，并在两个工作日内向主管退税机关（外贸企业到第二税务分局办税服务厅，生产企业到各主管税务机关）提供相关材料。
（二）方法二：
出口企业在出口退税申报系统输入数据，到主管退税机关（外贸企业到第二税务分局办税服务厅，生产企业到各主管税务机关）提交电子数据和相关材料。
四、办理流程
（一）出口退税申报系统录入出口不能收汇明细
1．管理类别为一类、二类、三类的企业：
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→ “一 其他申报数据采集”→“出口不能收汇录入（未认定）”，填写不能收汇申报明细表。
在申报系统→“向导”→“退税申报向导”→ “二 免退税明细数据采集”→“出口不能收汇录入（已认定）”，填写不能收汇申报明细表。（已认定收汇企业的“出口不能收汇录入”与“出口货物收汇申报录入”类似，本通知不再重复。
在申报系统→“向导”→“代办申报向导”→ “一 代办退税明细数据采集”→“出口不能收汇录入（已认定）”，填写不能收汇申报明细表。（已认定收汇企业的“出口不能收汇录入”与“出口货物收汇申报录入”类似，本通知不再重复）
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→ “二 生成其他业务申报”→生成出口收汇申报数据（未认定）”，生成申报电子数据包（后缀为cksh）。
在申报系统→“向导”→“其他申报向导”→ “三 打印其他申报报表”→“打印出口收汇申报报表” → “出口货物不能收汇申报表（未认定）”
在综合服务平台→“申报退税”→“出口退（免）税申报”→ “收汇信息正式申报” →“非出口收汇企业提供资料正式申报”→“待确认申报数据” 上传电子数据包进行申报并确认申报。
2．不能收汇对应的有关证明材料：
1．通过出口退税综合服务平台申报的可在“已受理申报数据”中查看受理结果。
合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。
（以上内容来自国家税务总局深圳市税务局官网，原标题《国家税务总局深圳市税务局关于出口企业2018年度出口货物不能收汇申报的通知》）
03
出口企业 2018年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务免抵退税核销手续，应于2019年4月20日前申报办理。
增值税征税率、退税率调整
01
李克强总理在《2019年政府工作报告》指出，要实施更大规模的减税，降低增值税税率是具体措施之一。
2019年3月15日，李克强总理在记者招待会上表示，4月1日起就要实施增值税减税工作。
（图片来源于中国政府网）
这也就意味着，自4月1日起，出口企业在国内采购货物或原材料的增值税税率由之前的“16%、10%、6%”三档，降为“13%、9%、6%”三档。这将影响到出口企业的采购成本、利润空间，需要梳理合同，进行测算分析，做好和供应商谈判的准备。
（图片来源于网络）
02
由于出口退税退还的就是出口货物、劳务或服务在国内生产、流通环节实际已经缴纳的增值税和消费税，增值税税率的降低，势必会带来退税率的调整。猜测最起码的调整应该是：
4月1日之前征16%退16%的，改为征13%退13%
4月1日之前征10%退10%的，改为征9%退9%
这样，出口退税率将由目前的16%、13%、10%、6%、0五档，调整为13%、10%、9%、6%、0五档。
同时结合出口企业的特点，预计会和财税〔2018〕32号文件一样，明确一定时间的过渡期。
分类管理等级调整
按照《纳税信用管理办法（试行）的规定，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。《出口退（免）税企业分类管理办法》（税务总局公告2016年第46号发布）明确：出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。也就是说，每年的5月份就会完成出口退（免）税企业分类管理的年度评定工作。
46号公告还特别明确：申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业，应于企业纳税信用级别评价结果确定的当月向主管税务机关报送《生产型出口企业生产能力情况报告》、《出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告》。这就要求，出口企业如果申请评定为一类的，需要在4月份向税务机关报送以上两个报告。
